美国移民税种主要有哪些(2)

冰之心

　【美国移民税种主要有哪些——公司所得税】
　　美国公司所得税是对美国公司的国内外所得和外国公司来源于美国境内的所得征收的一种税。分联邦和州地方两级征收，是美国除个人所得税和薪工税外的第三大税种。
　　纳税人
　　公司所得税以美国公司和外国公司作为纳税人。美国税法规定，凡是根据各州法律而成立，并向各州政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，也不论其股权属谁，均为美国公司。凡是根据外国法律而成立，并向外国政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，即使股权的全部或部分属于美国，都是外国公司。
　　课税对象丶税率
　　美国公司所得税的课税对象是美国公司来源于美国境内外的所得(即全球的所得)和外国公司来源于美国境内的所得。上述所得主要包括：经营收入丶资本利得丶股息丶租金丶特许权使用费丶劳务收入和其他收入等。
　　公司所得税采取超额累进税率，对应纳税所得额在10万美元至33.5美元之间的，加征5%的附加税;应纳税所得额超过1500万美元的公司，要缴纳的附加税是超过1500万美元的应纳税所得的3%或10万美元的应纳税所得的3%，二者取较小者。主要从事提供服务的公司，只按35%的比例税率纳税。外国在美国从事贸易经营活动的所得，按照美国公司所得税的累进税率征税。
　　征收方法
　　公司所得税的纳税人可以任意选择各自的纳税年度，即纳税的起讫日期，但一经确定，就不得随意改变。纳税人可以选择权责发生制丶现金收付制或其他会计核算方法作为计税方法。纳税人应在每年4月15日前提交预计申报表和上年实际纳税表，并按预计申报表在该纳税年度的4月15日丶6月15日丶9月15日丶12月15日前，按一定的比例纳税公司所得税。公司所得税按年一次征收。纳税人可在其选定的纳税年度终了后两个半月内申报纳税。年度之间的亏损可以抵补和结转，本年度亏损，可向上转抵3年，向下结转15年。
　　【美国移民税种主要有哪些——社会保险税】
　　社会保险税亦称“薪工税”，是美国联邦政府为社会保障制度筹措资金来源而课征的一种税。美国实行社会保障计划，最初只包括“老年与遗属保险”，简称OASI，以薪工税筹措老年人的退休金。薪工税收入专款专用，使社会保障成为自筹资金的制度。
　　纳税人
　　美国联邦保险税就是作为老年丶遗属丶伤残丶医疗保险的资金来源而征收的一种特殊的税收。它的征收对象是工薪收入或经营收入，分别由雇员丶雇主和自营人员交纳。此外，铁路职工也包括在联邦社会保障计划之中，但是有其独立的一套制度。铁路退休保险税相当于联邦保险税，铁路失业税同联邦失业税相同。
　　课税对象丶税率
　　社会保险税规定有计税依据最高限额，对超过限额部分的工资丶薪金额不征税。最高限额随每年消费物价指数进行调整。1996年雇主和雇员要就毛工资6.27万(6.12万)美元以下的部分，分别缴纳税率为7.65%的社会保险税。此外，雇主和雇员要就超过上述限额的全部工资，分别缴纳税率为1.45%的对老年人和残疾人的医疗保险税。
　　征收方法
　　社会保险税的征收方法一般有两种：一种是采取源泉扣缴;一种是采取自行申报缴纳。雇员的应纳税款由雇主按雇员应纳税工资丶薪金，依法定税率，源泉扣缴，并连同雇主自己的应纳税款一并在每季度申报纳税。对自营人员课征的联邦保险税，除了自营人员必须自己交纳全部税款这一点与雇员不同外，其余的基本相似。如果自营人员既是雇员，又是自营职业者，则首先应按照其雇员身份确定其应交纳联邦保险税款;如果该纳税人作为雇员取得的全部工薪额没有超过计税依据最高限额，或不足这一限额的部分，则按其自营职业者身份纳税。

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